Zgodnie z przepisami ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, przedsiębiorca niezatrudniający pracowników może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na okres od 1 do 24 miesięcy. Z tego prawa mogą skorzystać zarówno osoby fizyczne, jak i wszystkie inne podmioty gospodarcze prowadzące działalność gospodarczą /przez przedsiębiorcę niezatrudniającego pracowników należy rozumieć przedsiębiorcę, który nie nawiązał stosunku pracy z pracownikami, w rozumieniu przepisów Kodeksu pracy/

Przedsiębiorca może dowolnie określić okres zawieszenia. Może on być określony konkretnymi datami (data rozpoczęcia i data zakończenia), ale również można wskazać okres zawieszenia określonego w miesiącach (np. na 12 miesięcy).

Okres zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej rozpoczyna się od dnia wskazanego we wniosku o wpis tej informacji, nie wcześniej jednak, niż w dniu złożenia wniosku, i trwa do dnia złożenia wniosku o wpis informacji o wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej.

W stosunku do zobowiązań o charakterze publicznoprawnym, zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej wywiera skutki prawne od dnia, w którym rozpoczyna się zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej, do dnia poprzedzającego dzień wznowienia wykonywania działalności gospodarczej.

Osoby fizyczne oraz wspólnicy spółek cywilnych zgłaszają zawieszenie działalności w ewidencji działalności gospodarczej w urzędzie gminy na wniosku EDG-1, pozostali przedsiębiorcy w KRS na wniosku KRS Z-62.

Organ gminy zawiadamia o zawieszeniu urząd skarbowy, ZUS i urząd statystyczny, przedsiębiorcy są więc zwolnieni z obowiązku zgłoszenia informacji o zawieszeniu do tych instytucji, jedynie spółki cywilne powinny osobiście powiadomić o zawieszeniu GUS na formularzu RG-1.

Dla przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej jest skuteczne pod warunkiem jej zawieszenia przez wszystkich wspólników (art. 14a ust. 2 ustawy). Jeżeli ten warunek nie zostanie spełniony,będą oni traktowani tak jakby nadal wykonywali działalność gospodarczą.

Zgłoszenie przez przedsiębiorcę informacji o zawieszeniu wykonywania działalności gospodarczej albo informacji o wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej skutkuje zmianą wpisu w ewidencji działalności gospodarczej.

O ile za przedsiębiorców zgłoszonych w ewidencji działalności gospodarczej większość obowiązków związanych z powiadomieniem innych instytucji przejął organ gminy, o tyle Sąd Rejestrowy powiadamia  o zawieszeniu jedynie urząd statystyczny.

Wspólnicy spółek jawnej, partnerskiej, komandytowej i komandytowo-akcyjnej, która zawiesiła działalność  gospodarczą mają obowiązek pisemnego zawiadomienia urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania każdego wspólnika, o okresie zawieszenia działalności, nie później niż przed upływem 7 dni od dnia złożenia przez spółkę wniosku do KRS o zawieszeniu wykonywania działalności / art. 44 ust. 11 i 12 ustawy o pdof/.

Dochowanie terminu jest warunkiem stosowania zwolnień z obowiązków podatkowych w okresie zawieszenia działalności. Przepisy nie przewidują w tym celu żadnych formularzy, wystarczy zachować formę pisemną zawiadomienia.

W okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać bieżących przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Jednakże ma on prawo wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, przyjmować należności, powstałe przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej, zbywać własne środki trwałe i wyposażenie, osiągać przychody finansowe także z działalności prowadzonej przed jej zawieszeniem.

Ponadto przedsiębiorca ma obowiązek uczestniczyć w postępowaniach sądowych, postępowaniach podatkowych i administracyjnych związanych z działalnością gospodarczą wykonywaną przed jej zawieszeniem, realizować wszelkie obowiązki nakazane przepisami prawa, regulować zobowiązania powstałe przed datą zawieszenia. Przedsiębiorca może też zostać poddany kontroli na zasadach przewidzianych dla przedsiębiorców wykonujących działalność gospodarczą.

W okresie zawieszenia działalności podatnicy nie mają też obowiązku składania deklaracji VAT za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy,przewidziane są jednak wyjątki.

Zwolnienie to nie dotyczy:

• podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE,
• podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
• podatników dokonujących importu usług lub nabywających towary – w zakresie których są podatnikiem,
• okresów rozliczeniowych w których zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego,
• okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest obowiązany do rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz za które jest obowiązany dokonać korekty podatku naliczonego.

W okresie zawieszenia działalności gospodarczej przedsiębiorcy są zwolnieni z obowiązku odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy lub ryczałt.



Zawieszenie działalności w ZUS

Osoby fizyczne prowadzące działalność jednoosobowo lub w formie spółki cywilnej

W przypadku zawieszenia działalności gospodarczej osoba fizyczna zobowiązana jest zgłosić ten fakt w organie ewidencyjnym, który na tej podstawie przekazuje do stosownej jednostki ZUS kopię wpisu o zawieszeniu. Następnie Zakład Ubezpieczeń Społecznych sporządza dokumenty wyrejestrowujące: płatnika składek (ZUS ZWPA), osoby ubezpieczonej ( ZUS ZWUA) , członków rodziny ubezpieczonego (ZUS ZCNA), oraz osób współpracujących (ZUS ZWUA) i członków rodziny osób współpracujących (ZUS ZCNA). Płatnik składek zostanie poinformowany pisemnie o wszystkich dokumentach ubezpieczeniowych złożonych przez ZUS w związku z zawieszeniem działalności. ZUS nie wyrejestruje płatnika składek w sytuacji, gdy nadal zatrudnia osoby, za które ma obowiązek składania dokumentów ubezpieczeniowych.


Podmioty podlegające wpisowi do Krajowego Rejestru

Po zgłoszeniu zawieszenia działalności przez spółkę w Krajowym Rejestrze Sądowym, spółka dodatkowo wypełnia dokument wyrejestrowujący ją jako płatnika składek na formularzu ZUS ZWPA i składa go w sądzie rejestrowym, który przekazuje dokument do odpowiedniej jednostki ZUS .Natomiast wspólnicy spółek: komandytowej, jawnej, partnerskiej lub jednoosobowej spółki z o.o. składają bezpośrednio do ZUS (bądź za pośrednictwem sądu rejestrowego) wyrejestrowanie siebie jako płatnika składek na własne ubezpieczenia z własnymi odrębnymi danymi identyfikacyjnymi: NIP i PESEL.

Od dnia rozpoczęcia biegu zawieszenia wykonywania działalności osoba fizyczna prowadząca gospodarczą, wspólnik spółki cywilnej (w przypadku zawieszenia działalności wszystkich wspólników), wspólnik jednoosobowej spółki z o.o., spółki jawnej lub partnerskiej (w przypadku zawieszenia wykonywania działalności przez spółkę) nie opłaca składki na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne.

Opracowały:

Małgorzata Baranowska – Kierownik Administracji
Izabela Szeszko – Kierownik Zespołu Kadr