Rozporządzenie Ministra Finansów z 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących zacznie obowiązywać od 2011 roku.

Nowe kategorie podatników będą musiały rozpocząć korzystanie z kas rejestrujących.

Od 1 maja 2011 kasa fiskalna będzie obowiązkowa m.in. dla osób świadczących usługi, które na mocy bieżącego rozporządzenia utraciły dotychczasowe zwolnienia o charakterze przedmiotowym:

1. usługi prawnicze, rachunkowo-księgowe, badania rynków i opinii publicznej, doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania (PKWiU z 1997 r. - 74.1), za wyjątkiem usług notariuszy prowadzących repertorium A i P,
2. usługi sekretarskie i tłumaczenia, z wyłączeniem usług drukarskich i powielaczowych (PKWiU z 1997 r. - ex 74.83),
3. usługi w zakresie ochrony zdrowia i opieki społecznej (PKWiU z 1997 r.- 85),
4. usługi związane z rekreacją, kulturą i sportem, które dotychczas nie były jeszcze objęte obowiązkiem stosowania kas (PKWiU z 1997 r.- ex 92),
5. usługi pogrzebowe i pokrewne (PKWiU z 1997 r.- 93.03),
   

Usługi, które były zwolnione pod warunkiem dokumentowania ich fakturą w całym zakresie świadczenia, również utraciły to zwolnienie, a mianowicie:

1. usługi magazynowania i przechowywania towarów pozostałe - przechowywanie i dozór mienia (PKWiU z 1997 r. - ex 63.12.14),
2. .usługi rzeczoznawstwa objęte również grupowaniem PKWiU usługi architektoniczne i inżynierskie -(PKWiU z 1997 r. – ex 74.2),
3. usługi rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu - PKWiU z 1997 r.- ex 74.5),
4. usługi detektywistyczne i ochroniarskie (PKWiU z 1997 r.- ex 74.6),
5. usługi komercyjne pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane – m. in. usługi w zakresie oceny zdolności kredytowej, usługi świadczone przez agencje inkasa (PKWiU z 1997 r. – ex 74.84),
   

Objaśnienia: ex –rozumie się przez to zakres wyrobów i usług węższy, niż określony w danym grupowaniu PKWiU.
        
Z tym, że nadal obowiązuje zwolnienie dla podatników, którzy nie rozpoczęli ewidencjonowania tych czynności przed dniem 1 stycznia 2011 odnośnie świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, o ile łącznie zostaną spełnione następujące warunki:

1. każde świadczenie usługi dokonane przez podatnika jest dokumentowane fakturą, w której zawarte są w szczególności dane identyfikujące odbiorcę;
2. liczba wszystkich dokonanych operacji świadczenia usług, o których mowa w pkt 1, w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 50, przy czym liczba odbiorców tych usług w tym okresie była mniejsza niż 20. Dla podatników rozpoczynających sprzedaż w 2011 lub 2012 odpowiednio limit operacji wynosi: 25 a liczba odbiorców  usług: 10.
   

W rozporządzeniu zrezygnowano również z całej kategorii zwolnień od ewidencji przy zastosowaniu kas odnoszących się do grup podatników rozliczających się w ramach tzw. karty podatkowej w podatku dochodowym. 

Przykładowo dotyczy to takich grup zawodowych, jak: usługi ślusarskie, usługi w zakresie wyrobu i naprawy naczyń blaszanych, usługi pobielania kotłów i naczyń, usługi w zakresie kotlarstwa, usługi w zakresie mechaniki maszyn i urządzeń rolniczych, witrażownictwo, kołodziejstwo, bednarstwo, koszykarstwo, wytwarzanie mioteł, wyrobów z gałęzi i słomy, gręplarstwo, kilimiarstwo, usługi hafciarskie, dziewiarstwo na drutach i szydełkach, repasacja pończoch, usługi w zakresie bieliźniarstwa, usługi w zakresie gorseciarstwa, modniarstwo, usługi krawiecki.
Zachowane podstawowe zwolnienia

Utrzymane zostaje  do 31 grudnia 2012 r. dotychczasowe zwolnienie od obowiązku ewidencji przy zastosowaniu kas dla podatników o bardzo małych obrotach (40.000 zł). Ze zwolnień, co do zasady, nie będą mogli korzystać podatnicy, u których wielkość obrotów z tytułu działalności, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT przekroczyła w okresie rocznym kwotę 40 000 zł.

Zachowane również zostaje dotychczasowe kryterium stosowania zwolnienia dla podatników rozpoczynających działalność. Podatnicy ci po przekroczeniu obrotu w wysokości 20.000 zł z działalności określonej w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT tracą prawo do korzystania ze zwolnienia.

Generalnie   rozporządzenie  utrzymuje  zwolnienia  z  obowiązku  ewidencjonowania  przy:

• dostawie towarów i świadczeniu niektórych usług w formie bezobsługowej przy  zastosowaniu automatów przyjmujących należność za ich wykonanie (z wyjątkiem np. sprzedaży paliw płynnych i gazowych), jak również przy
• sprzedaży towarów i usług rozliczanych w systemie płatności bezgotówkowych (za pośrednictwem poczty lub rachunku bankowego).
  

W zakresie zwolnień przedmiotowych z prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących obowiązuje nadal zwolnienie następujących kategorii sprzedaży usług lub towarów, a mianowicie:

• niektóre usługi dotyczące rolnictwa (takie jak: przygotowanie pól do upraw, pielęgnowanie upraw, opryskiwanie, zbiór upraw, nadzór i opieka nad stadem),
• niektóre usługi komunalne i sieciowe (np. w zakresie dostaw energii, gazu, usługi telekomunikacyjne), 
• komunikacja miejska oraz przewozy świadczone przy zastosowaniu rykszy, dorożek, łodzi flisackich na Dunajcu, 
• obozowiska dla dzieci, usługi i sprzedaż przy zastosowaniu automatów (z wyjątkami np. dotyczącymi wyrobów akcyzowych), 
• usługi pocztowe i kurierskie, 
• usługi finansowe, 
• usługi administracji publicznej i ubezpieczeń, 
• usługi w zakresie edukacji, 
• usługi typu statutowego świadczone przez organizacje, 
• usługi notariuszy ewidencjonowane w tzw. repertoriach A i P, 
• niektóre inne usługi (np. dotyczące niektórych kategorii usług takich jak wynajmowanie i obsługa nieruchomości w całości dokumentowanych fakturami, usług opłacanych za pośrednictwem poczty lub banku, świadczonych przez podatników zawierających małą liczbę transakcji w skali roku, dzierżawy gruntów, sprzedaży na rzecz pracowników).
  

W regulacjach zawartych w § 3 ust. 7 oraz § 7 rozporządzenia zakłada się, że zwolnień podmiotowych i podmiotowo-przedmiotowych wymienionych w § 2 ust. 1 pkt 2 lit. b i c oraz § 3 ust. 1 nie stosuje się do podmiotów, które wcześniej straciły prawo do zwolnień i powinny posiadać kasy.

 Z zakresu zwolnień przedmiotowo-podmiotowych utrzymuje się częściowy system zwolnień zmieniając równocześnie udział wartości sprzedaży towarów i świadczonych usług objętych w/w zwolnieniami przedmiotowymi w ogólnych obrotach podatnika i aktualnie wynosi on 80% (poprzednio było 70%).

Do końca kwietnia 2011 r. obowiązują jeszcze dotychczasowe zasady zwolnień (z wyjątkiem podatników rozpoczynających działalność w pierwszym półroczu 2011 r., których od samego początku obowiązywałby nowy w/w 80 % limit, niezbędny dla skorzystania ze zwolnienia podmiotowego) przez przedsiębiorców specjalizujących się akurat w sferach działalności gospodarczej objętej zwolnieniem od stosowania kas.

Natomiast (tak jak dotychczas), bez względu na wysokość obrotów, obowiązkiem ewidencji przy zastosowaniu kas będą objęte czynności:

• w zakresie świadczenia usług przewozów osób i ładunków taksówkami,
• w zakresie pasażerskich przewozów regularnych i nieregularnych, gdzie nie stosuje się cen urzędowych za przejazd oraz
• przy dostawie zespołów, podzespołów i części zamiennych do samochodów, dostaw elektronicznego sprzętu powszechnego użytku oraz sprzętu fotograficznego,
• sprzedaży wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali,
• sprzedaży płyt CD i DVD oraz niektórych innych nagranych nośników informatycznych (w tym zawierających oprogramowanie komputerowe), a także
• sprzedaży wszelkiego rodzaju paliw płynnych oraz wyrobów tytoniowych i napojów alkoholowych.
  

Podstawa prawna:
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących /Dz. U. nr 138, poz. 930/

Stan na dzień: 27 września 2010
Opracowanie:
Agnieszka Majewska
Buchalter Skłodowscy Sp. J.