W czasach, kiedy światowe gospodarki borykają się z finansowymi kłopotami, a media donoszą o coraz to nowszych załamaniach na giełdzie, ludzie chcą zabezpieczyć swoją przyszłość i szukają alternatywnych metod inwestowania. Jedną z nich są inwestycje w nieruchomości.

Jednak samo posiadanie nieruchomości, na przykład mieszkania, nie gwarantuje zysków. Najpopularniejszym sposobem osiągania stałego przychodu z tej formy inwestycji jest najem. Tak jak zyski z innych inwestycji, tak i najem podlega opodatkowaniu. Poniżej znajdą Państwo zasady opodatkowania osób fizycznych osiągających przychód z tytułu najmu nieruchomości.

Podatek od najmu dla osób fizycznych może być rozliczany na dwa sposoby:

• w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (opodatkowanie stawką 8,5% bez względu na kwotę osiąganych w ciągu roku przychodów), 
• według skali podatkowej (podstawowa forma opodatkowania).

Wybór sposobu rozliczenia przysługuje wszystkim podatnikom i jest stosowany do wszystkich umów zawieranych w danym roku podatkowym. Jeśli podatnik wybiera inną formę rozliczenia niż rok wcześniej, musi zawiadomić o tym urząd skarbowy. Zmiany można dokonać tylko na początku roku podatkowego. Decydując się na taką samą formę jak w roku poprzednim, nie trzeba zawiadamiać o tym urzędu skarbowego. Przyjętej formy rozliczenia nie można zmienić w ciągu roku podatkowego.

Ryczałt 
Osoby, które rozpoczynają osiąganie przychodów z najmu i chcą opodatkować je ryczałtem, powinny poinformować o tym urząd skarbowy nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągną pierwszy przychód, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy  przychód osiągnęły w grudniu roku podatkowego. Taką zasadę wprowadzono  nowelizacją  ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, która obowiązuje od 20 maja (Ustawa z 18 marca 2010 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. nr 75, poz. 473). Wcześniej natomiast oświadczenie o wyborze zryczałtowanej formy opodatkowania należało złożyć przed dniem uzyskania pierwszego przychodu.

Jeżeli podatnik nie złoży oświadczenia w obowiązującym terminie, najem zostanie opodatkowany na zasadach ogólnych – według skali podatkowej.

Ryczałt płaci się od przychodu – uzyskanych w roku kalendarzowym pieniędzy i wartości pieniężnych oraz świadczeń w naturze. Zeznanie podatkowe składa się na formularzu PIT-28 do końca stycznia. Podatnik, który wybrał ryczałt, nie może odliczać kosztów ponoszonych na nieruchomość. Od 1 stycznia 2010 roku obowiązuje stawka 8,5 proc. od uzyskanych przychodów bez względu na ich wysokość. Wcześniej w przypadku, gdy przychód z najmu przekroczył równowartość 4 tys. euro, obowiązywała  20,0-procentowa stawka ryczałtu.

Rozliczenie według skali
Podatek według skali podatkowej płaci się od dochodu – przychodu z najmu  pomniejszonego o wydatki poniesione na tę nieruchomość. Podatek rozliczany jest w PIT-36 do 30 kwietnia następnego roku. Obowiązują stawki 18 i 32-procentowa. Gdy dochód przekroczy kwotę wolną od podatku (w 2010 roku – 3091 zł), to już w ciągu roku należy samodzielnie, bez wezwania wpłacać zaliczki na podatek dochodowy do 20 dnia następnego miesiąca. Zaliczki za kolejne miesiące są wyliczane na podstawie różnicy między podatkiem od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za poprzednie miesiące. Jedynie zaliczkę za grudzień uiszcza się razem z listopadową i jest to ta sama kwota. 
 
 
                                                                                                     Autor: J. Piętowska
                                                                                       Data opracowania: czerwiec 2010 r.