Limit dla małych podatników dla celów rozliczeń VAT
 
Status małego podatnika przysługuje podmiotom, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro Zgodnie z tabelą nr 192/A/2009 z dnia 1 października 2009 r. kurs ten wynosił 4,2228 zł, czyli równowartość 1.200.000 euro wynosi: 

1.200.000 euro x 4,2228 zł = 5.067.360 zł ≈ 5.067.000 zł.

W przypadku podatników prowadzących przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzających funduszami powierniczymi, będących agentami, zleceniobiorcami lub innymi osobami świadczącymi usługi o podobnym charakterze (z wyjątkiem komisu) - od 1 stycznia 2010 r. limit ten stanowić będzie wartość nieprzekraczającą wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej 45.000 euro.

45.000 euro x 4,2228 zł = 190.026 zł ≈ 190.000 zł.

 Limit na przełomie lat 2009/2010
 
W 2010 r. limity dla małych podatników uległy zwiększeniu w stosunku do roku 2009.
Czy podatnik utraci status małego podatnika w przypadku, gdy w bieżącym roku wartość sprzedaży brutto przekroczy limit obrotów wyznaczony na 2009 r., ale nie przekroczy limitu wyznaczonego na 2010 r. Podatnik nie utraci statusu małego podatnika. 
 
!! WAŻNE: Podatnik, którego obroty za 2009 r. przekroczą limit ustalony dla małego podatnika na ten rok, lecz nie przekroczą limitu ustalonego na 2010 r., w przyszłym roku będzie mógł korzystać ze statusu małego podatnika.

Limity na 2010 r. dla ryczałtu ewidencjonowanego
 
Średni kurs euro ogłoszony przez NBP dnia 1 października 2009 r. wynosił 4,2228 zł. W 2010 r. podatnicy kontynuujący działalność gospodarczą będą mogli opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli w 2009 r.: 

• uzyskali przychody z działalności prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 633.420 zł (150.000 euro × 4,2228 zł/euro),
• uzyskali przychody z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wszystkich wspólników nie przekroczyła kwoty 633.420 zł.
   

Limit uprawniający do opłacania ryczałtu kwartalnie.

W 2010 r. będą mieli podatnicy, których przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki w 2009 r. nie przekroczyły kwoty 105.570 zł, czyli równowartości 25.000 euro
 
Limity do opodatkowanych ryczałtem ewidencjonowanym przychodów z tytułu najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. W 2010 r. wysokość przychodów, do których zastosowanie będzie miała stawka ryczałtu w wysokości 8,5%, będzie wynosiła 16.891,20 zł (tj. 4.000 euro × 4,2228 zł/euro). Od nadwyżki ponad tę kwotę stawka ryczałtu wynosi 20%.

!! Uwaga. Trwają prace nad nowelizacją ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Zakłada ona, że przychody z tytułu tzw. najmu prywatnego będą opodatkowane jednolitą, 8,5% stawką ryczałtu, niezależnie od wysokości osiągniętych przez podatnika przychodów. 

Ważne limity dla podatników podatku dochodowego na 2010 r.

Limit jednorazowej amortyzacji
Podatnicy w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. W latach podatkowych rozpoczynających się w 2009 r. i 2010 r. limit jednorazowej amortyzacji wynosi 100.000 euro w każdym z tych lat podatkowych. 
 

Kwota jednorazowego odpisu amortyzacyjnego, przy ustawowym limicie 50.000 euro, nie będzie mogła przekroczyć w 2011 r. wartości 197.000 zł  (kurs z 01 października 2010 roku 3,9465 PLN)

 
Mały podatnik zg z ustawą o podatku dochodowym

Wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro. ( kurs średni NBP na pierwszy dzień października)  W 2010 roku status małego podatnika będzie miał ten podatnik, którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z należnym podatkiem od towarów i usług) nie przekroczy w 2009 roku  kwoty 5.067.000 zł (1.200.000 euro x 4,2228 zł/euro, po zaokrągleniu do 1.000 zł). 

Limit do prowadzenia ksiąg rachunkowych
 
Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie, mają obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych, jeżeli ich przychody, w rozumieniu art. 14 ustawy o PDOF, za poprzedni rok podatkowy wyniosły w walucie polskiej co najmniej równowartość kwoty  1.200.000 euro. (wg średniego kursu NBP obowiązującego w dniu 30 września roku poprzedzającego rok podatkowy) Średni kurs euro NBP z 30 września 2009 r. wyniósł 4,2226 zł/euro (tabela nr 191/A/NBP/2009)

Limit 1 200 000 Euro x 4,2226 PLN = 5 067 120 PLN

Listopad 2009
Grażyna Kotkowska