• ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.),
• rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2008 r. w sprawie kas
  rejestrujących Dz.U. Nr 113, poz. 720),
• rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2008 r. w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących (Dz.U. Nr 228, poz. 1509)

• prowadzą działalność w zakresie sprzedaży gazu płynnego;
• świadczą usługi przewozów regularnych i nieregularnych pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyjątkiem przewozów, o których mowa w poz. 6 i 7 załącznika do rozporządzenia;
• świadczą usługi przewozu osób i ładunków taksówkami;
• przy dostawie: silników spalinowych tłokowych, wewnętrznego spalania, typu
  stosowanego w pojazdach mechanicznych (PKWiU 34.10.1), nadwozi do pojazdów mechanicznych, przyczep i naczep (PKWiU 34.2), części i akcesoriów do pojazdów mechanicznych i ich silników (PKWiU 34.3);
• przy dostawie:

a) sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, z wyłączeniem lamp elektronowych i innych elementów elektronicznych oraz części do aparatów i urządzeń do operowania dźwiękiem i obrazem, anten, (ex PKWiU 32),

b) sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego, (ex PKWiU 33.40.3);

• przy dostawie wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których sprzedaż nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy;
• przy dostawie nagranych, z zapisanymi danymi lub zapisanymi pakietami oprogramowania komputerowego (w tym również sprzedawanymi łącznie z licencją na użytkowanie): płyt CD, DVD, kaset magnetofonowych, taśm magnetycznych (w tym kaset wideo), dyskietek, kart pamięci, kartridży;
• przy dostawie wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na symbol PKWiU;
• przy dostawie wyrobów tytoniowych (PKWiU 16.00), napojów alkoholowych o 
  zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%, bez względu na symbol PKWiU, z wyjątkiem dostaw towarów, o których mowa w poz. 43 załącznika do rozporządzenia.

Niektórzy podatnicy są zwolnieni ze stosowania kasy rejestrującej, o ile zapewnią dokumentację wszystkich wykonywanych czynności w tym zakresie poprzez wystawienie faktur.Dotyczy to:

• usługi krótkotrwałego zakwaterowania pozostałe , gdzie indziej niesklasyfikowane (z wyłączeniem usług hotelarskich i turystycznych) -PKWiU ex 55.23.15,
• usługi magazynowania i przechowywania towarów pozostałe – wyłącznie przechowywanie i dozór mienia – PKWiU ex 63.12.14,
• usługi w zakresie wynajmowania nieruchomości na własny rachunek- PKWiU ex 0.2,
• usługi obsługi nieruchomości świadczone na zlecenie- PKWiU ex 70.3,
• usługi architektoniczne i inżynierskie- wyłącznie usługi rzeczoznawstwa – PKWiU ex.74.2,
• usługi rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu- PKWiU 74.5,
• usługi detektywistyczne i ochroniarskie- PKWiU ex 74.6,
• usługi komercyjne pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane , z wyłączeniem usług związanych z organizacją wystaw i targów- PKWiU ex 74.84.

Kasy nie muszą także posiadać niektórzy podatnicy opłacający podatek dochodowy w formie karty podatkowej o ile nie zatrudniają pracowników (z wyjątkiem małżonka).
Listę czynności zwolnionych z obowiązku ewidencjonowania zawiera też załącznik do rozporządzenia MF z dnia z dnia 27 czerwca 2008 r. w sprawie kas rejestrujących.

Ulga na zakup kas rejestrujących
Zgodnie z obowiązującymi od dnia 1 grudnia 2008 r. przepisami, ulga na zakup kas rejestrujących wynosi 90% ceny netto kasy, nie więcej jednak niż 700 zł. Kto może skorzystać z ulgi Odliczenia mogą dokonać podatnicy, którzy łącznie spełnią następujące warunki:

• złożą do naczelnika urzędu skarbowego przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania pisemne zgłoszenie o liczbie kas, które podatnik zamierza stosować, oraz miejscu ich używania /przedsiębiorcy, którzy zamierzają stosować do ewidencjonowania jedną kasę rejestrującą, mogą złożyć zgłoszenie na formularzu zawiadomienia o miejscu instalacji kasy rejestrującej. Ale tylko wtedy, gdy zawiadomienie to jest składane przed dniem, od którego podatnik musi stosować kasę. Aby skorzystać z tego uproszczenia, trzeba więc dokonać fiskalizacji kasy co najmniej dzień przed obowiązkowym terminem jej wprowadzenia.
• posiadają dowód zapłaty całej należności za kasę rejestrującą,
• rozpoczną ewidencjonowanie w obowiązujących ich terminach przy użyciu kas,
• w terminie siedmiu dni od dnia fiskalizacji kasy dokonają jej zgłoszenia do naczelnika urzędu skarbowego.

W przypadku podmiotów nie zarejestrowanych jako czynni podatnicy podatku od towarów i usług, zwrot można uzyskać na wskazane konto bankowe podatnika. Zwrot taki dokonywany jest w przeciągu 25 dni liczonych od dnia złożenia przez podatnika stosownego wniosku. Wniosek taki zawierać musi: imię i nazwisko lub nazwę podatnika, jego dane adresowe oraz numer NIP. Do wniosku należy dołączyć dane podmiotu prowadzącego serwis kasy, który dokonał fiskalizacji, oryginał faktury wraz z dowodem zapłaty całej należności za kasę, informacje o numerze rachunku bankowego podatnika. W przypadku podatników świadczących usługi przewozu osób i ładunku taksówkami, do wniosku należy dołączyć również fotokopię świadectwa przeprowadzonej legalizacji ponownej taksometru współpracującego z kasą.

Kiedy dokonać odliczenia ulgi
Podatnicy VAT mogą dokonać odliczenia kwoty wydatkowanej na zakup kas rejestrujących w składanej deklaracji za okres rozliczeniowy w którym rozpoczęli ewidencjonowanie, lub za okresy rozliczeniowe następujące po tym okresie.Jeśli w deklaracji VAT kwota podatku należnego jest wyższa od kwoty podatku naliczonego, podatnicy mogą dokonać odliczenia do wysokości kwoty różnicy między podatkiem należnym a naliczonym. Jeśli zaś w deklaracji kwota podatku naliczonego jest większa lub równa kwocie podatku należnego, podatnicy mogą odliczyć:

• 25 % kwoty przysługującej do odliczenia przed jego pierwszym dokonaniem - 
  jeżeli składają deklaracje miesięcznie,
• 50 % kwoty przysługującej do odliczenia przed jego pierwszym dokonaniem - 
  jeżeli składają deklaracje kwartalne. Kiedy trzeba zwrócić ulgę Podatnicy zobowiązani są do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot, jakie  wydali na zakup kas rejestrujących, w przypadku gdy w okresie trzech lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania:
• zaprzestaną ich używania,
• zaprzestaną działalności,
• nastąpi otwarcie likwidacji,
• zostanie ogłoszona upadłość,
• nastąpi sprzedaż przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału) samodzielnie sporządzającego bilans,
• nie dokonają w obowiązującym terminie zgłoszenia kasy do obowiązkowego przeglądu technicznego przez właściwy serwis (przegląd musi być dokonany przynajmniej raz w roku)

Obowiązek zwrotu dotyczy wyłącznie kwot ulgi z tytułu nabycia kasy. Zwrotowi nie podlega więc podatek VAT (naliczony), który podatnik odliczył w związku z zakupem kasy rejestrującej.

Co należy zrobić z kasą rejestrującą po zakończeniu działalności?
Zakończenie pracy przez kasę rejestrującą wymaga przeprowadzenia przez podatnika określonych czynności, które wynikają z obowiązującego rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące. Zgodnie z § 7 ust. 8 ww. rozporządzenia, zakończenie pracy kasy w trybie fiskalnym lub wymiana pamięci fiskalnej wymaga dokonania czynności określonych w załączniku nr 4 do rozporządzenia. Czynności te to odczytanie zawartości pamięci fiskalnej kasy przez serwisanta w obecności pracownika urzędu skarbowego i sporządzenie protokołu według wzoru określonego w załączniku.

opracowała: Małgorzata Baranowska ,listopad 2009