Prawo do rozliczenia straty jest uregulowane w art. 7 ust 5 ustawy. Zgodnie z nim spółka ma prawo zmniejszyć dochód w ciągu 5 lat podatkowych po poniesieniu straty, jednakże odliczenie w żadnym roku nie może przekraczać 50 proc. poniesionej straty. Co jednak zrobić , gdy lata mijają, a osiągnięty dochód nie jest wystarczająco duży, aby stratę rozliczyć?

Jedną z dozwolonych prawnie metod regulowania wysokości dochodu jest zmiana stawek amortyzacji podatkowej. Prawo takie daje podatnikowi art. 16i ust. 5. Zgodnie z nim podatnicy mogą obniżać podane w wykazie stawek amortyzacyjnych stawki dla poszczególnych środków trwałych. Zmiany stawki można dokonać począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji, albo od pierwszego miesiąca każdego następnego roku podatkowego. Ten sam przepis umożliwia w następnych latach podatkowych powrót do stawek maksymalnych określonych w załączniku do ustawy.

Uwaga! Możliwa jest zmiana stawek. Nie dopuszczalna jest zmiana metody amortyzacji.

Jednym słowem, jeżeli plan finansowy na rok nie daje nam możliwości rozliczenia straty, można tej sytuacji zaradzić, zmieniając stawki od pierwszego dnia roku podatkowego. Jest to bardzo prosty w zastosowaniu mechanizm planowania i optymalizacji podatkowej.

Organy podatkowe potwierdziły niejednokrotnie, że stosowanie takich zmian nie jest obciążone żadnymi dodatkowymi warunkami i zależy wyłącznie od woli podatnika (np. w interpretacji indywidualnej wydanej przez dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 29 sierpnia 2008 roku, sygn. ILPB3/423-331/08-4/MM).