- SKŁODOWSCY SPÓŁKA JAWNA :: Biuro rachunkowo-księgowe ::<

Biuletyn Luty 2012 numer (02/2012 (23)), 2012-01-27

Szanowni Klienci!

W najnowszym biuletynie polecamy Państwu zapoznanie się z artykułem dotyczącym zmian w ustawie o ewidencji podatników. Ponadto, pragniemy przypomnieć o zmianach prawnych, które w nadchodzących dniach mogą okazać się istotne. Przedsiębiorcom zwracamy uwagę na obowiązujące terminy w lutym 2012 r.

Zachęcamy Państwa do zapoznania się z następującymi artykułami:

Dzienniki urzędowe dostępne tylko w formie elektronicznej.
Nowe wzory zaświadczeń – zmiany w ustawie o ewidencji podatników.
W 2012 podstawa odpisu na ZFŚS na takich samych zasadach jak w roku ubiegłym.
Ustalanie różnic kursowych – istotne zmiany od 1 stycznia 2012.
Interpretacja ogólna – również na wniosek podatnika.
Nowa regulacja dotycząca deweloperów.
Do 31 stycznia – opłata za korzystanie ze środowiska.
Kalendarium przedsiębiorcy – luty 2012.
Ile można dodatkowo zarobić aby nie utracić renty socjalnej?

Życzymy Państwu miłej lektury, a w przypadku jakichkolwiek pytań służymy fachową pomocą.

Tadeusz Skłodowski

prezes zarządu Skłodowscy sp. z o.o.

Wiadomości wydania

Obowiązki płatnika w lutym

Płatnik ma obowiązek przekazać podatnikom, którym nie dokonuje rocznego obliczenia podatku, informacje o uzyskanych dochodach oraz pobranych zaliczkach na podatek. Dane te podaje na formularzu PIT-11, który trzeba sporządzić do końca lutego. PIT-11 jest wystawiany w trzech egzemplarzach. Płatnik po jednym przekazuje podatnikowi i urzędowi skarbowemu, a jeden przechowuje u siebie.

Płatnik, który otrzymał od podatnika oświadczenie PIT-12, do końca lutego musi dokonać rocznego obliczenia podatku na formularzu PIT-40. Także w tym przypadku musi przekazać po jednym egzemplarzu podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu właściwemu ze względu na miejsce zamieszkania podatnika.

Z końcem tego miesiąca mija termin sporządzenia PIT-8C. Obowiązek przygotowania tej informacji spoczywa na osobach fizycznych prowadzących działalność gospodarczą oraz osobach prawnych i ich jednostkach organizacyjnych oraz jednostkach organizacyjnych niemających osobowości prawnej. Szczegółowe informacje znajdą Państwo w portalu www.wiedzaifinanse.pl –wiedzaifinanse.pl/artykuly.php/85/365,do,czego,sluzy,pit,8c.

Ponadto płatnicy zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych, określeni w art. 41 ustawy PIT, są zobowiązani do końca lutego sporządzić i przekazać informację IFT-1R o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez osoby fizyczne niemające miejsca zamieszkania w Polsce.

Zmiany w VAT od 1 stycznia 2011 roku

Prezydent RP Bronisław Komorowski 14 grudnia podpisał ustawę okołobudżetową. Od stycznia przyszłego roku podstawową stawką podatku VAT będzie 23 proc., stawka o jeden punkt procentowy wyższa od obecnej. Do końca grudnia 2013 roku oprócz stawki 23 proc. będą obowiązywać także stawki VAT 5 proc. i 8 proc.

Równocześnie z ustawą w życie ma wejść załącznik zawierający wykaz towarów objętych stawką 5 proc., zawierający w większości towary objęte dotychczas stawką VAT 3 proc. Ale nie tylko, w załączniku bowiem znajdzie się część produktów żywnościowych obecnie opodatkowanych 7-procentowym VAT, stawką zerową i podstawową. Stawką 5 proc. będą objętę np.: wyroby mleczarskie, pieczywo świeże i niektóre inne wyroby piekarskie, makarony, kluski, gotowe posiłki i dania, napoje owocowe i warzywne, jaja, niektóre zboża, rośliny strączkowe i nasiona oleiste, warzywa, owoce ziarnkowe i pestkowe, ryby.

Oprócz podniesienia stawek VAT, ustawa podnosi np. zryczałtowany zwrot podatku dla rolników ryczałtowych z tytułu nabycia niektórych środków do produkcji rolnej z 6 proc. do 7 proc.

Ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług zmienia podstawę prawną dotyczącą zwolnień w podatku od towarów i usług, a także zakres tych zwolnień. Obecnie podatnicy sięgają do załącznika nr 4 do ustawy o VAT, który określa te zwolnienia. W przyszłym roku natomiast zwolnienia będą wymienione w treści ustawy – w art. 43. Inaczej mówiąc, zwolnienia zostaną przeniesione z załącznika do ustawy, ale nie w obecnie obowiązującym zakresie. Zmiana zakresu dotyczy w niektórych przypadkach doprecyzowania (np. usługi finansowe i ubezpieczeniowe), ograniczenia (np. usługi zakwaterowania w bursach i internatach, usługi edukacyjne, medyczne) i rozszerzenia (np. usługi realizowane przez kościoły).
Zmiany są spowodowane koniecznością dostosowania polskich przepisów do unijnej dyrektywy 2006/112/WE, a także ujednoliceniem zasad ewidencji dla celów VAT oraz statystycznych.

Do ustalenia prawidłowej stawki podatku VAT na towary lub usługi dotychczas niezbędna była Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług z 1997 roku. Podatnicy sięgali po nie zwłaszcza, gdy chcieli skorzystać ze zwolnienia z VAT. Natomiast do celów statystycznych służyła PKWiU z 2008 roku. W myśl nowych przepisów usługi zwolnione z VAT będą określane na podstawie definicji opisowych, zawierających konkretne warunki uprawniające do zwolnienia, a nie według klasyfikacji statystycznych.

Art. 43 ustawy o VAT z 29 października 2010 roku wymienia podlegające zwolnieniu usługi, m.in.:
• w zakresie ochrony zdrowia,
• pośrednictwa finansowego, udzielania kredytów, pożyczek, poręczeń, gwarancji, depozytów środków pieniężnych,
• ubezpieczeniowe, obowiązkowych ubezpieczeń społecznych,
• edukacyjne, nauczania języków obcych, kształcenia zawodowego, prywatnego nauczania przez nauczycieli,
• pocztowe,
• wynajmowania nieruchomości,
• świadczone w ramach organizacji członkowskich przez niezależne grupy osób,
• związane ze sportem,
• związane z kulturą,
• transportu sanitarnego,
• pomocy społecznej, opieki nad niepełnosprawnymi,
• opieki nad dziećmi i młodzieżą,
• zakwaterowania w bursach i internatach,
• realizowane przez kościoły i związki wyznaniowe,
• związane z realizacją zadań radiofonii i telewizji.

PKWiU z 2008 roku trzeba będzie stosować do towarów i usług, jeśli przepisy ustawy lub przepisy wykonawcze będą przywoływały symbole statystyczne.
Pojęcie "ex" stosowane przed symbolem PKWiU oznacza zakres wyrobów i usług węższy niż określony w danym grupowaniu PKWiU.

Minister finansów przygotował także przepisy dostosowujące prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów do nowej PKWiU oraz wyższego limitu zwolnienia z VAT. Nowe zasady będą obowiązywały od nowego roku. Od 2011 roku do celów podatkowych będziemy bowiem stosować Polską Klasyfikację Wyrobów i Usług z 2008 roku, rezygnując tym samym ze stosowanej obecnie PKWiU z 1997 roku (zmiana wprowadzona ustawą z 29 października 2009 roku o zmianie ustawy o VAT). Natomiast limit dla zwolnienia podmiotowego z VAT wzrośnie z obecnych 100 tys. zł do 150 tys. zł. Wywołało to potrzebę zmiany rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

W uzasadnieniu do projektu rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów czytamy, że zmiana odnosząca się do PKWiU „ma wyłącznie charakter techniczny, bez merytorycznego wpływu na zakres regulacji”. Natomiast podwyższenie limitu zwolnienia z VAT poskutkowało następującą zmianą przepisów o księdze podatkowej: będą odsyłać do właściwych regulacji ustawy o VAT, określających wartość sprzedaży warunkującej zwolnienie podmiotowe w podatku od towarów i usług, bez wskazania wysokości limitu zwolnienia.

Państwa uwadze polecamy także artykuł „Zmiany VAT na przełomie 2010/2011 w kontekście usług budowlanych” do przeczytania na stronie www.sklodowscy.pl.

Jak można zmniejszyć stratę?

Wiele przedsiębiorstw poniosło w ubiegłych latach straty spowodowane ogólnym załamaniem sytuacji gospodarczej. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych spółki mają prawo do odliczenia strat podatkowych od dochodu w latach następnych.

Prawo do rozliczenia straty jest uregulowane w art. 7 ust 5 ustawy. Zgodnie z nim spółka ma prawo zmniejszyć dochód w ciągu 5 lat podatkowych po poniesieniu straty, jednakże odliczenie w żadnym roku nie może przekraczać 50 proc. poniesionej straty. Co jednak zrobić , gdy lata mijają, a osiągnięty dochód nie jest wystarczająco duży, aby stratę rozliczyć?

Jedną z dozwolonych prawnie metod regulowania wysokości dochodu jest zmiana stawek amortyzacji podatkowej. Prawo takie daje podatnikowi art. 16i ust. 5. Zgodnie z nim podatnicy mogą obniżać podane w wykazie stawek amortyzacyjnych stawki dla poszczególnych środków trwałych. Zmiany stawki można dokonać począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji, albo od pierwszego miesiąca każdego następnego roku podatkowego. Ten sam przepis umożliwia w następnych latach podatkowych powrót do stawek maksymalnych określonych w załączniku do ustawy.

Uwaga! Możliwa jest zmiana stawek. Nie dopuszczalna jest zmiana metody amortyzacji.

Jednym słowem, jeżeli plan finansowy na rok nie daje nam możliwości rozliczenia straty, można tej sytuacji zaradzić, zmieniając stawki od pierwszego dnia roku podatkowego. Jest to bardzo prosty w zastosowaniu mechanizm planowania i optymalizacji podatkowej.

Organy podatkowe potwierdziły niejednokrotnie, że stosowanie takich zmian nie jest obciążone żadnymi dodatkowymi warunkami i zależy wyłącznie od woli podatnika (np. w interpretacji indywidualnej wydanej przez dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 29 sierpnia 2008 roku, sygn. ILPB3/423-331/08-4/MM).

Kwietniowe szkolenia w Skłodowscy Wiedza i Finanse

Doskonale wiemy, że znajomość warunków uzyskania wsparcia jest potrzebna już na etapie projektowania budżetu przedsiębiorstwa i harmonogramu działań. Dlatego przygotowaliśmy szkolenie z zakresu możliwości pozyskania środków z urzędu pracy – pomożemy przygotować się do kontaktów z tą instytucją. Klienci Kancelarii Skłodowscy uzyskają wparcie przy składaniu wniosków.

Nie tylko przetrwanie, ale też zaistnienie na rynku wymagają znajomości reguł kierujących życiem gospodarczym. Ta wiedza jest niezbędna do poprawy funkcjonowania każdej firmy. Na organizowanym przez nas szkoleniu z zakresu prowadzenia działalności gospodarczej poznają Państwo tajniki przepisów podatkowych, kontroli w firmie, efektywnego zarządzania finansami, odpowiedzialności i bezpieczeństwa działania.

Poniżej więcej informacji na temat szkoleń, a szczegóły znajdą Państwo na stronie www.sklodowscy.pl

Wsparcie dla przedsiębiorstw tworzących miejsca pracy
Prowadzący szkolenie:
Eryk Skłodowski – wspólnik, członek zarządu, dyrektor finansowy

Termin:
07.04.2011 (godz. 13.00–16.00)

Program Szkolenia:
13.00–13.45 – Tworzenie nowych miejsc pracy
14.00–14.45 – Staże i prace interwencyjne
15.00–15.45 – Rozpoczęcie działalności gospodarczej
15.45 – pytania

Oferta skierowana do:
• Właścicieli firm, wspólników i kadry kierowniczej
• Osób zamierzających rozpocząć działalność gospodarczą
• Dyrektorów finansowych
• Kadrowych

Koszt udziału w szkoleniu jednej osoby wynosi 80 zł.
- klienci Kancelarii Skłodowscy – rabat 20%
- zgłoszenie dwóch osób – rabat 30%
- zgłoszenie trzech osób – rabat 40%

Prowadzenie działalności gospodarczej
Prowadzący:
Eryk Skłodowski – wspólnik, członek zarządu, dyrektor finansowy

Termin:
14.04.2011 (godz. 13.00–16.00)

Program szkolenia:
13.00–13.45 – jak zarabiać pieniądze
14.00–14.45 – jak nie płacić podatków
15.00–15.45 – Kasa, rozrachunki, płatności, źródła finansowania
15.45 – pytania

Oferta skierowana do:
• Właścicieli firm, wspólników i kadry kierowniczej
• Dyrektorów finansowych

Koszt udziału w szkoleniu jednej osoby wynosi 80 zł.
- klienci Kancelarii Skłodowscy – rabat 20%
- zgłoszenie dwóch osób – rabat 30%
- zgłoszenie trzech osób – rabat 40%

Miejsce szkoleń:
Siedziba firmy, ul. Kościuszki 43, 05–270 Marki
Sala konferencyjna

Osoba kontaktowa: Artur Milczarek tel. (22) 242 60 09

Uwaga! Liczba miejsc ograniczona – o udziale w szkoleniu decyduje kolejność zgłoszeń. Organizator ma prawo odwołać szkolenie. O swej decyzji powiadamia uczestników z 3-dniowym wyprzedzeniem.

Kwietniowe zmiany w VAT

Kolejna w tym roku nowelizacja ustawy o podatku od towarów i usług weszła w życie 1 kwietnia. Zmiany nie koncentrują się wokół jednego zagadnienia, a dotyczą szeregu różnych kwestii, m.in.:

dostosowują polskie prawo do unijnych dyrektyw oraz dotychczasowe przepisy do zmian w krajowym prawie,
mają ułatwić procedury,
służą wyeliminowaniu nadużyć podatkowych,
usuwają wątpliwości interpretacyjne,
mają charakter doprecyzowujący.

Ustawa dostosowuje przepisy do zmian w prawie celnym. Zakłada odstąpienie od zakazu odliczania podatku naliczonego w przypadku importu usług, gdy zapłata jest dokonywana na rzecz podmiotów mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w tzw. rajach podatkowych.

Dokument zawiera zmianę stanowiącą wykonanie wyroku TSUE z 28 października 2010 roku w sprawie C-49/09 Komisja Europejska przeciwko Rzeczypospolitej Polskiej, orzekającego o niezgodności z prawem Unii Europejskiej stosowania przez Polskę obniżonej stawki podatku VAT w wysokości 7 proc. w odniesieniu do dostaw, importu i wewnątrzwspólnotowego nabycia odzieży i dodatków odzieżowych dla niemowląt oraz obuwia dziecięcego. Stawka VAT na te towary zostanie podwyższona do 23 proc. od 1 stycznia 2012 roku.

Dostosowuje definicje używanych na potrzeby podatku od towarów i usług odnoszących się do terytorium kraju, państwa członkowskiego oraz państwa trzeciego w przypadku zawarcia umów między Rzecząpospolitą Polską a państwami członkowskim lub państwami trzecimi dotyczących budowy i utrzymania mostów transgranicznych.

Dokument zawiera regulacje dotyczące nieodpłatnego przekazania towarów i świadczenia usług. Pierwsza czynność została objęta VAT, bez względu na to, czy przekazanie będzie miało związek z realizacją celów związanych z prowadzonym przedsiębiorstwem, czy też nie. Natomiast nieodpłatne świadczenie usług nadal jest opodatkowane, gdy dotyczy zdarzeń niezwiązanych z działalnością podatnika.

Ponadto ustawodawca rozstrzyga przepisami wątpliwości podatników co do opodatkowania pakietów medycznych kupowanych przez firmy dla pracowników. Abonament medyczny wykupiony przez pracodawcę dla pracowników jest zwolniony z VAT. Przy okazji ustawodawca jednoznacznie orzekł, że świadczenia te nie były obciążone VAT także w pierwszym kwartale roku.

Nowelizacja dotyczy także obrotu złomem. Zasadnicza zmiana, jaką wprowadza w tej materii, to przeniesie obowiązku rozliczenia podatku od towarów i usług ze sprzedawcy na nabywcę.

To najważniejsze z założeń ustawy, które wymienia Ministerstwo Finansów. Wszystkie nowe przepisy ustawy omówimy szerzej w osobnych publikacjach w portalu www.wiedzaifinanse.pl. Znajdą się tam także regulacje ustanowione Rozporządzeniem ministra finansów z 4 kwietnia 2011 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Zachęcamy do lektury!

Szkolenie z prowadzenia działalności gospodarczej

Szkolenie z prowadzenia działalności gospodarczej Serdecznie zapraszamy do udziału w szkoleniu z zakresu prowadzenia działalności gospodarczej. Znajomość reguł kierujących życiem gospodarczym jest niezbędna do poprawy funkcjonowania na rynku każdej firmy. Na szkoleniu poznają Państwo tajniki przepisów podatkowych, kontroli w firmie, efektywnego zarządzania finansami, odpowiedzialności i bezpieczeństwa działania.

Prowadzący:
Eryk Skłodowski – wspólnik, członek zarządu, dyrektor finansowy

Szkolenie odbędzie się 9 czerwca 2011 roku (godz. 13.00–16.00) w naszej siedzibie. Jest ono skierowane do właścicieli firm, wspólników i kadry kierowniczej, dyrektorów finansowych.

Harmonogram szkolenia:
13.00–13.45 – jak zarabiać pieniądze
14.00–14.45 – jak nie płacić podatków
15.00–15.45 – kasa, rozrachunki, płatności, źródła finansowania
15.45 – pytania

Koszt szkolenia:
80 zł netto

Dla Klientów Kancelarii Skłodowscy przygotowaliśmy atrakcyjne rabaty od 20 do 40 proc. ceny szkolenia. Więcej informacji na ten temat, a także pełny program szkolenia, formularze rejestracyjne i dane kontaktowe znajdą Państwo na stronie www.sklodowscy.pl.

Korzystny wyrok ETS w sprawie zwrotu PCC od pożyczek od udziałowców

Orzeczenie Trybunału Sprawiedliwości UE z 16 czerwca 2011 roku (sprawa C-212/10 Logstor ROR Polska) dotyczy zasadności wprowadzenia przez polskiego ustawodawcę opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych pożyczek otrzymanych od udziałowców w latach 2007-2008.

15 marca 2010 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach zwrócił się do ETS z pytaniem prejudycjalnym w sprawie zgodności z prawem wspólnotowym polskich przepisów w zakresie ponownego wprowadzenia przez państwo członkowskie podatku od czynności cywilnoprawnych z tytułu udzielonej pożyczki spółce kapitałowej przez jej udziałowca, jeżeli wcześniej państwo to zdecydowało się zrezygnować z takiego opodatkowania.

Wyrok ETS potwierdził, że przywrócenie obowiązku podatkowego w 2007 roku z tytułu pożyczek udzielanych spółkom przez ich wspólników było niezgodne z prawem UE. Podatek był pobierany w wysokości 0,5% od zmiany umowy spółki, za którą uznawano otrzymanie pożyczki od udziałowca.

W związku z korzystnym wyrokiem ETS spółki kapitałowe mogą ubiegać się o zwrot zapłaconego podatku wraz z odsetkami od pożyczek udzielonych im przez wspólników.

Zainteresowani otrzymaniem zwrotu podatku powinni w terminie do 16 lipca 2011 roku złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku lub wniosek o wznowienie postępowania. Na Państwa życzenie możemy dopełnić wszelkich formalności związanych z otrzymaniem zwrotu zapłaconego podatku.

Katarzyna Ryszard

doradca podatkowy

Otwarcie nowego oddziału kancelarii przy ul. Poznańskiej

W ścisłym centrum Warszawy, na ulicy Poznańskiej 16/4, nie zważając na przesądy, 13 lipca otworzyliśmy nowy oddział naszej kancelarii.

Mając na uwadze dynamiczny rozwój zarówno rynku, jak i potrzeb naszych Klientów, a jednocześnie wychodząc naprzeciw ich oczekiwaniom, zdecydowaliśmy się na otwarcie biura w atrakcyjnej lokalizacji - w samym sercu miasta.

Jej atutem jest bliskość wszelkich punktów usługowych i placówek państwowych - banków, urzędów, sądów - które muszą odwiedzać przedsiębiorcy. I choć struktura naszej firmy się rozrasta, bez zmian pozostaną dotychczasowe standardy obsługi -indywidualne podejście do Klienta, dopasowanie usług do jego potrzeb, przyjazna, rodzinna atmosfera i dostęp do wyspecjalizowanej kadry pracowniczej.

W celu zapoznania się z całym opracowaniem na temat otwarcia nowego oddziału zapraszamy do lektury artykułu http://www.sklodowscy.pl/aktualnosci.php/0/217.

Tadeusz Skłodowski

prezes zarządu Skłodowscy sp. z o.o.

Skłodowscy Yachting sp. z o.o. S.K.A.

Grupa Spółek związanych z Kancelarią Doradztwa Podatkowego Skłodowscy właśnie zakończyła przygotowania do przedsięwzięcia pod nazwą "Kapitan Borchardt". Za nazwiskiem sławnego w Polsce żeglarza, autora wielu marynistycznych książek z powieścią "Znaczy Kapitan" na czele, stoi projekt zakupu żaglowca. Jest to pełnomorski trzymasztowy szkuner gaflowy.

Przeprowadziliśmy cały proces inwestycyjny, począwszy od założenia spółki komandytowo-akcyjnej Skłodowscy Yachting sp. z o.o. Spółka Komandytowo-Akcyjna, poprzez stworzenie biznes planu, na znalezieniu akcjonariuszy i finansowania leasingiem kończąc, dzieląc się wewnętrznie odpowiedzialnością za jego elementy:
•    od strony finansowej projekt prowadziła spółka Skłodowscy Wiedza i Finanse z o.o.,
•    od strony prawnej - Kancelaria Doradztwa Prawnego Honestus sp. z o.o.,
•    od strony podatkowej - Skłodowscy sp. z o.o. Spóła Doradztwa Podatkowego,
•    od strony organizacyjnej - Buchalter Skłodowscy spółka jawna,
•    za stronę morska odpowiedzialna była Kpt. Magdalena Noworolska.

Dzięki zaufaniu żeglarzy Skłodowscy stali się także komplementariuszem i znaczącym akcjonariuszem spółki. Mamy nadzieję, że żaglowiec ten stanie sie chlubą Polski na morzach i oceanach.

1 września o godz. 16 nastąpi uroczyste powitanie statku przez przedstawicieli miasta Hel oraz Muzeum Obrony Wybrzeża na Helu, które obejmuje patronat nad statkiem, wyposażając mese oraz bibliotekę w eksponaty związane z Karolem Olgierdem Bordchardtem.

Zachęcamy do śledzenia wydarzeń z tego dnia w TVP2.

W celu uzyskania więcej informacji odsyłamy na stronę www.kapitanborchardt.ploraz na szwedzką stronę dotychczasowego właściciela jachtu www.djurgardsvarvet.se/public/pdf/Najaden.s.pdf

Eryk Skłodowski

członek zarządu Skłodowscy sp. z o.o.

Koszty podatkowe niezamortyzowanej wartości budynku wybudowanego na cudzym gruncie

Wojewódzki Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 19 kwietnia 2011 r. (I SA/Kr 228/11) orzekł, że niezamortyzowana wartość budynków/budowli wybudowanych na cudzym gruncie stanowi koszt uzyskania przychodów również, gdy po zakończeniu umowy dzierżawy obiekty te są przekazane podmiotowi wydzierżawiającemu grunt (bez wynagrodzenia). Wykreślenie ww. obiektów z ewidencji działalności gospodarczej jest traktowane na równi z likwidacją środków trwałych.

Sąd uchylił interpretację organu podatkowego, który uznał, że niezamortyzowana wartość budynków/budowli nie stanowi kosztów podatkowych ze względu na brak fizycznej likwidacji (w znaczeniu zużycia, zniszczenia środka trwałego) jak również, że nie wystarczy samo wyksięgowanie środków trwałych z ewidencji w związku z przekazaniem tych obiektów wydzierżawiającemu.

W uzasadnieniu Sąd wyjaśnił istotę likwidacji na gruncie prawa podatkowego. Sąd nie podzielił stanowiska organu podatkowego, który niesłusznie ograniczył rozumienie pojęcia "likwidacja środka trwałego" tylko i wyłącznie do fizycznego usunięcia poniesionych nakładów. Likwidacja jest bowiem pojęciem wieloznacznym i oznacza zniesienie, usunięcie, rozwiązanie czegoś. Zatem likwidacja środka trwałego to także usunięcie z ewidencji, definitywne zaprzestanie korzystania, czy też pozostawienie środka trwałego w dyspozycji innego podmiotu.

Sąd uznał, że nie będzie mogła być uznana za koszt strata, jeżeli środki trwałe utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności. Biorąc powyższe pod uwagę, nie będzie kosztem uzyskania przychodu tylko taka sytuacja, w której nastąpi likwidacja (w szerokim tego słowa znaczeniu) nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności.

Powyższe stanowisko zostało potwierdzone w doktrynie oraz w orzecznictwie sądów administracyjnych, gdzie pojęcie "likwidacji" zostało zinterpretowane w szerokim znaczeniu. NSA w wyroku z dnia 4 listopada 2008r. (II FSK 1035/07) orzekł, że do likwidacji środków trwałych doszło w wyniku wykreślenia środków trwałych z ewidencji i zwrotu wynajmującemu, przy czym spółka poniosła stratę w postaci niezamortyzowanej części inwestycji w obcym środku trwałym. Również wyrok NSA z dnia 26 maja 2011 r. (II FSK 109/10) potwierdza przyjęte stanowisko w przypadku inwestycji w obcych środkach trwałych.

Obowiązki przedsiębiorcy na koniec roku

Koniec roku nakłada pewne obowiązki na osoby, które prowadzą własne firmy. Przedsiębiorcy muszą pamiętać o zebraniu dokumentów, które niezbędne są do wykonania rocznego rozliczenia. W tym dokumentów kosztowych dotyczących danego roku – dokumentów sprzedaży i zakupów, w szczególności zakupów materiałów i towarów.

Jeżeli przedsiębiorca zatrudniał w 2011 roku pracowników, musi rozliczyć się z urzędem skarbowym na podstawie wypełnionego formularza PIT-4R (deklaracja o składanych w ciągu roku zaliczkach na podatek dochodowy). Taki dokument złożyć należy w urzędzie do 31 stycznia 2012 roku. Ponadto na pracodawcy spoczywa obowiązek wręczenia pracownikom PIT-11, formularza zawierającego informacje o zarobkach danej osoby. Właściciel firmy musi następnie złożyć wypełnione formularze w urzędzie skarbowym do 28 lutego 2012 roku.

Remanent (spis z natury), jest dokumentem, którego obowiązek sporządzenia spoczywa na podatnikach prowadzących działalność gospodarczą, w tym również działalność usługową. Dokument ten zawiera spis materiałów, towarów, wyrobów gotowych oraz produkcji w toku. U podatników prowadzących książkę przychodów i rozchodów spis z natury wpływa na wyliczenie wartości kosztów za dany rok podatkowy. Konieczność sporządzenia spisu z natury przypada na 31 grudnia danego roku.

Przedsiębiorcy na koniec roku powinni skompletować potwierdzenia zapłat składek ZUS za 2011 rok oraz potwierdzenia wpłat zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Do 31 grudnia 2011 pracodawca powinien:

dokonać rozliczenia odpisu na fundusz socjalny za rok 2011 i do końca maja 2012 naliczyć pierwszą ratę FS,
przygotować plan urlopów na rok bieżący tj. 2012,

zgodnie z art. 163§ 1 KP pracodawca udziela urlopów wypoczynkowych zgodnie z planem urlopów. Plan urlopów sporządzany jest z uwzględnieniem wniosków pracowników i konieczności zapewnienia normalnego toku pracy w firmie. Planem urlopów nie obejmuje się 4 dni urlopu na żądanie. Plan urlopów podawany jest do wiadomości pracownikom w sposób przyjęty u danego pracodawcy.

Do 31 stycznia 2012 roku pracodawca powinien:

sporządzić aneksy dotyczące zmiany wynagrodzenia minimalnego obowiązującego od 1 stycznia 2012 roku,
złożyć ZUS IWA za rok 2011.

Przedsiębiorca, który ma zamiar zmienić formę opodatkowania, zobowiązany jest zgłosić odpowiedni wniosek w urzędzie skarbowym do 20 stycznia. Jeżeli chce wybrać metodę kwartalną - wniosek należy złożyć do 20 lutego. Nie zgłoszenie w terminie wniosku o zmianę formy opodatkowania będzie skutkować rozliczaniem tak, jak za rok ubiegły. Jednak przed zmianą formy opodatkowania dochodu przedsiębiorca powinien dokonać analizy działalności przedsiębiorstwa, w szczególności pod kątem osiąganych przychodów i ponoszonych kosztów.

Małżonkowie osiągający przychody z najmu mają prawo do wyboru formy opodatkowania pomiędzy rozliczeniem na zasadach ogólnych a zryczałtowanym podatkiem. Jeżeli między małżonkami istnieje wspólność majątkowa mogą oni złożyć do 20 stycznia pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodów z najmu przez jednego z nich. Bez znaczenia pozostaje przy tym, czy wynajmowany lokal należy do majątku wspólnego małżonków, czy też do majątku odrębnego jednego z nich. Ponadto, jak wyjaśniło Ministerstwo Finansów, jeżeli małżonek ten nie prowadzi pozarolniczej działalności gospodarczej, to fakt prowadzenia działalności gospodarczej przez drugiego małżonka nie wyklucza możliwości opodatkowania przychodów z najmu w formie zryczałtowanej.

Przedsiębiorcy, którzy w danym roku wykonywali zarówno czynności opodatkowane, jak i zwolnione z VAT, są zobowiązani do ponownego ustalenia struktury sprzedaży po zakończeniu danego roku podatkowego, tym razem na podstawie rzeczywistych obrotów. Ustalony w ten sposób wskaźnik stanowi podstawę do korekty wstępnie odliczonego podatku za poprzedni rok. Wyliczony wskaźnik służy do rozliczania podatku VAT od zakupów w kolejnym roku podatkowym.

Ponadto, właściciele sklepów sprzedających alkohol muszą złożyć do 31 stycznia 2012 roku pisemne oświadczenie o wartości sprzedaży poszczególnych rodzajów napojów alkoholowych w roku 2011. Oświadczenie jest podstawą do wyliczenia opłaty z tytułu pozwolenia na sprzedaż alkoholu na następny rok.

Skłodowscy sp. z o.o. wyróżniona w konkursie

Kancelaria Skłodowscy sp. z o.o. zdobyła wyróżnienie w konkursie Wzorcowa Kancelaria 2011 organizowanym przez miesięcznik „Forum Doradców Podatkowych”. Spółka uzyskała tytuł „Kancelaria Przedsiębiorcza” za bardzo wysoki poziom zorganizowania, profesjonalizm w działaniu i rozwojowe podejście do rzetelnego uprawiania doradztwa podatkowego.

Finalistą konkursu Wzorcowa Kancelaria 2011 jest Biuro Usług Rynkowych Zbigniewa Macieja Szymika. Po raz pierwszy w historii konkursu przyznano ponadto trzy dodatkowe wyróżnienia. „Bezpieczna Kancelaria” dla Biura Rachunkowego Super Nowa 1 Piotra Maciejewskiego za nieustanne poszukiwanie i wdrażanie najlepszych rozwiązań, w tym informatycznych służących zapewnieniu wysokiego standardu usług. „Kancelaria Przedsiębiorcza” dla naszej kancelarii – Skłodowscy sp. z o.o. za bardzo wysoki poziom zorganizowania, profesjonalizm w działaniu i rozwojowe podejście do rzetelnego uprawiania doradztwa podatkowego. „Mistrz Relacji” dla pana Zbigniewa Macieja Szymika za umiejętności interpersonalne oraz szczególną dbałość o relacje w komunikacji zewnętrznej oraz wewnętrznej.

Finalistami konkursu Wzorcowa Kancelaria są firmy, dla których jakość świadczonych usług jest równie ważna, co posiadana wiedza merytoryczna. To, że zdobyliśmy wyróżnienie, oznacza, że organizator docenił stosowane przez nas standardy obsługi klientów. Głównymi celami konkursu są bowiem popularyzacja idei podnoszenia standardów świadczenia usług, zintensyfikowanie działań w sferze budowania wizerunku i marki kancelarii oraz dążenie do stałego ulepszania metodologii wykonywania swojej działalności.

Zmiany w zakresie prawa podatkowego

Nowe wzory zaświadczeń - zmiany w ustawie o ewidencji podatników

Od stycznia 2012 roku obowiązują nowe przepisy Rozporządzania Ministra Finansów z 22 grudnia 2011 roku w sprawie zaświadczeń wydawanych przez organy podatkowe (Dz.U. nr 293, poz. 1726). Określają one tryb wydawania zaświadczeń oraz ich wzory. Zmiana druków wynika z nowelizacji ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników, dzięki której identyfikatorem podatkowym osób fizycznych objętych rejestrem PESEL i nie prowadzących działalności gospodarczej jest numer PESEL.

Zmianie uległy następujące formularze:

ORD-M – oświadczenie małżonka podatnika o pozostawaniu z podatnikiem we wspólności majątkowej,
ZAS-W – zaświadczenie o niezaleganiu w podatkach lub stwierdzające stan zaległości,
ZAS-S – zaświadczenie o wysokości zobowiązań spadkodawcy,
ZAS-Z – zaświadczenie o wysokości zaległości podatkowych zbywającego,
ZAS-P – zaświadczenie o wysokości zaległości podatkowych podatnika,
ZAS-DF – zaświadczenie o wysokości obrotu w VAT oraz akcyzie, a także obrotu w PIT,
ZAS-DP – zaświadczenie o wysokości obrotu w VAT oraz akcyzie, a także obrotu w CIT.

Anna Mata

Asystent doradcy podatkowego

Skłodowscy sp. z o.o. Kancelaria Doradztwa Podatkowego

W biuletynie

Nowa regulacja dotycząca deweloperów

W dniu 29 kwietnia 2012 r. w życie wejdzie ustawa uchwalona przez Sejm poprzedniej kadencji w dniu 16 września 2011 r. o ochronie praw nabywcy lokalu mieszkalnego lub domu...

Interpretacja ogólna - również na wniosek podatnika

Do końca 2011 roku interpretacje ogólne mogły być wydawane tylko z urzędu. Zgodnie z ustawą z dnia 16 września 2011 r. o redukcji niektórych obowiązków obywateli i...

Do 31 stycznia - opłata za korzystanie ze środowiska

Polski porządek prawny nakłada na każdą osobę fizyczną lub prawną prowadzącą działalność gospodarczą obowiązek dbałości o środowisko, a w szczególności prowadzenia gospodarki...

Istotne terminy w lutym dla przedsiębiorcy

Do 2 lutego 2012 roku Sporządzenie sprawozdań Z-06 do GUS. Do 16 lutego 2012 roku Sporządzenie sprawozdań o warunkach pracy Z-10 do GUS. Do...

Dzienniki urzędowe dostępne tylko w formie elektronicznej

Od początku 2012 roku Dziennik Ustaw, Monitor Polski, dzienniki urzędowe ministrów kierujących działami administracji rządowej, dzienniki urzędowe urzędów centralnych oraz...

Nowe wzory zaświadczeń - zmiany w ustawie o ewidencji podatników

Od stycznia 2012 roku obowiązują nowe przepisy Rozporządzania Ministra Finansów z 22 grudnia 2011 roku w sprawie zaświadczeń wydawanych przez organy podatkowe (Dz.U. nr 293,...

W 2012 podstawa odpisu na ZFŚS na takich samych zasadach jak w roku ubiegłym

W bieżącym roku nie zmieni się wysokość odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (ZFŚS). Ministerstwo Finansów zamroziło wysokość odpisów na poziomie z 2010 roku....

Ustalanie różnic kursowych - zmiany od stycznia 2012

Do ustalania różnic kursowych podatnicy mogą zastosować jedną z metod: metodę podatkową (na podstawie przepisów podatkowych) lub metodę rachunkową (na podstawie...

Zagraniczna podróż służbowa, a oddelegowanie

Pracownik oddelegowany do pracy za granicę z reguły podpisuje z pracodawcą porozumienie gwarantujące mu odpowiednie wynagrodzenie, dofinansowanie wyżywienia, bezpłatne...

Ile można dodatkowo zarobić aby nie utracić renty socjalnej?

Od 1 stycznia 2012 r. zmieniły się przepisy dotyczące zawieszenia renty socjalnej w trakcie osiągania przychodu z innych źródeł. Zgodnie z art. 10 ust. 6 ustawy z dnia 27...